Главная | Наследовательное право | Право применения усн

Переход на УСН в 2016 году и с 2017 года: условия и новые критерии


Когда утеряно право применять УСН В этой статье мы расскажем, какие шаги нужно будет предпринять при таком вынужденном переходе и каково главное правило переходного периода. Для начала напомним, что применять УСН могут не все фирмы и индивидуальные предприниматели. К ним относятся фирмы, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, производители подакцизных товаров, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, казенные и бюджетные учреждения и др.

Перейти на упрощенный режим не так сложно. Трудно удержаться на нем. Способствующие события и действия Организация обязана перейти на общий режим налогообложения, если в каком-либо квартале произойдет: При определении суммы доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Не нужно забывать, что в расчет предельного размера выручки следует включить авансы, поступившие от контрагентов. А вот дивиденды, полученные от других организаций, не учитываются при определении лимита доходов. Об этом недавно напомнили финансисты в письме от Например, организация теряет право на применение УСН, если займется производством подакцизных товаров или зарегистрирует филиалы или представительства, либо увеличит совокупность долей участия других организаций в своем уставном капитале до размера, превышающего 25 процентов его величины.

Заметим, что у индивидуальных предпринимателей таких событий несколько меньше. Например, у них отсутствует возможность регистрации филиалов представительств , а также увеличения долей участия других организаций в уставном капитале, поскольку они не имеют уставного капитала. Кроме того, условие по превышению остаточной стоимости основных средств затрагивает только организации, а на ИП оно не распространяется подп.

Он обязан будет вернуться к общей системе налогообложения и платить общеустановленные налоги. Формат его представления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от О возврате на общий режим придется сообщить в свою налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором утрачено право на УСН. Рассмотрим на примере, как организация может потерять право на УСН в связи с превышением суммы доходов. Пример 1 Компания в году применяет УСН. Выручка за реализованные товары работы, услуги за январь - сентябрь текущего года составила 59 рублей, сумма внереализационных доходов за этот период - 5 рублей.

По итогам 9 месяцев величина доходов организации достигла 64 рублей 59 руб. И она превысила предельную величину доходов, установленную на текущий год для УСН 64 руб. В связи с этим ей необходимо с 1 июля года исчислять и уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Кроме того, необходимо будет выбрать метод учета в целях расчета налога на прибыль — кассовый или начисления. Если для работы на общем режиме вы выберете кассовый метод, то особых сложностей у вас не будет, поскольку на УСН вы применяли тот же самый метод.

Но он доступен только тем, у кого средний размер выручки без НДС за последние четыре квартала не превысил одного миллиона рублей п. Альтернатива кассовому методу — метод начисления.

Способствующие события и действия

В дальнейшем речь пойдет только о нем. Например, по сделкам, в счет которых: Учет доходов Итак, вы выбрали метод начисления. Иная ситуация с авансами. Получив аванс при работе на УСН, вы должны были заплатить с него единый налог.

Удивительно, но факт! Об этом же сказано в письмах Минфина России от

Поэтому после перехода на общий режим выручку за отгруженные товары работы, услуги , в счет которых получен этот аванс, при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Таким образом, при отгрузке товаров работ, услуг в бухгалтерском учете вы выручку признаете, а в налоговом учете — нет. Поэтому отразите постоянную отрицательную разницу. По ней начислите постоянный налоговый актив: В этой ситуации в налоговом учете выручку признают, а в бухгалтерском — нет.

В результате появляются положительная постоянная разница и постоянное налоговое обязательство: Пример 2 В декабре года организация купила легковой автомобиль и ввела его в эксплуатацию. Балансовая стоимость автомобиля - рублей, срок полезного использования — 37 месяцев в бухгалтерском учете и 60 месяцев — в налоговом учете.

Удивительно, но факт! Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет п. Воспользуйтесь услугами бухгалтерского сопровождения в нашей компании и мы предупредим Вас о сроках.

В году фирма работала на общем налоговом режиме, считая доходы и расходы методом начисления. В соответствии с учетной политикой в обоих учетах амортизацию начисляли линейным способом. В бухучете ежемесячно по автомобилю начисляли амортизацию в сумме 17 рублей руб. В налоговом учете ежемесячно начислялась амортизация в сумме 10 рубля руб.

В результате у компании возникла временная вычитаемая разница в размере рублей 17 руб. К началу года остаточная стоимость автомобиля составила: Поскольку фирма на УСН погасить отложенный налоговый актив и уменьшить на него налог на прибыль не может, его нужно списать. Сделано это было в году. За весь год время работы на УСН организация имеет право списать на расходы часть стоимости автомобиля в сумме рубля руб. Каждый квартал в книгу учета доходов и расходов бухгалтер записывает сумму 65 рублей руб.

К моменту возврата к общей системе налогообложения 1 июля года остаточная стоимость автомобиля оказалась равной: Таким образом, по состоянию на 30 июня года временная вычитаемая разница частично погашена на сумму 24 рубля руб. С июля года в бухгалтерском учете компания продолжит начислять амортизацию в сумме 17 рублей в месяц. В налоговом учете ее будут рассчитывать исходя из остаточной стоимости автомобиля. Об этом сказано в пункте 3 статьи И поскольку срок полезного использования машины установлен, то надо исходить из него.

На начало июля года автомобиль уже эксплуатировали в течение 18 месяцев.

Удивительно, но факт! А последним налоговым периодом, как указывают контролеры, будет считаться отчетный период, предшествующий кварталу, с начала которого фирма переходит на общий режим.

Значит, оставшийся срок его полезного использования составляет 19 месяцев в бухгалтерском учете и 42 месяца в налоговом учете. То есть в учете будет возникать временная вычитаемая разница в сумме рубля 17 руб. Через 19 месяцев в бухучете амортизацию перестанут начислять, а в налоговом учете — продолжат в сумме руб.

Право применения усн понятия имел

С этого момента временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы будут постепенно погашаться до полной амортизации автомобиля в налоговом учете. Учет расходов Вновь обратимся к главному переходному правилу. Однако судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от Особенности перехода с УСН на общую систему установлены пунктом 2 статьи К аналогичному выводу пришли арбитры в постановлении ФАС Уральского округа от Но учитывая мнение чиновников по этому вопросу, свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Определение стоимости ОС и НМА Может случиться так, что к моменту утраты права на УСН стоимость каких-либо основных средств или нематериальных активов у вас будет не полностью учтена в расходах. Если такая организация потеряет право на применение УСН, то в части исчисления и уплаты взносов никаких изменений не произойдет. Она будет продолжать использовать общие тарифы. Обратите внимание Если страхователь утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, то в расчете РСВ-1 ПФР, составленном по окончании того периода, когда было утрачено это право, нужно будет заполнить два подраздела 2.

К категории льготников, в частности, относятся компании, занимающиеся текстильным и швейным производством, производством мебели, строительством, здравоохранением, предоставлением социальных услуг подп. При этом пени платить не придется. Ведь восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. И за предыдущие периоды пониженный тариф был применен правомерно. Поэтому оснований для начисления пени нет письма Минтруда России от А как быть с отчетностью, покажет пример.

Пример 3 Вернемся к условиям примера 2.

Право применения усн всех

Поскольку организация с 1 июля года перешла на общий режим, то начиная с III квартала она должна применять общие тарифы страховых взносов. Поэтому в состав расчета РСВ-1 ПФР за 9 месяцев года и за год компания должна включить по два листа подраздела 2. Налог на прибыль После перехода на общий режим исчислять налоги нужно так, как будто вы являетесь вновь созданной организацией п.

Вновь созданные могут платить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Но вынуждены соблюдать условие: Нарушив указанный лимит, компания должна будет платить ежемесячные авансовые платежи со следующего отчетного налогового периода п.

Сервис, который сделает все сам, без бухгалтера!

Выручка от реализации продукции составила: На основании пункта 2 статьи , пункта 5 статьи и пункта 4 статьи Но поскольку выручка в III квартале превысила 3 рублей 3 руб. Если за время применения УСН фирма получила убыток, то после возврата на общий режим она не может учесть его в налоговом учете. После перехода на общий режим фирма предприниматель обязана выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и платить налог в бюджет.

Поэтому после перехода на общий режим оформите с покупателем дополнительное соглашение к договору, увеличив его сумму на НДС. Покупатель перечислит вам налог. Если условия договора изменить не удастся, вы заплатите в бюджет НДС за счет собственных средств. В результате потеряете значительную часть прибыли. Работая на УСН, фирма может приобрести материалы для производственных нужд и товары для перепродажи.

Входной НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, фирма включит в расходы пропорционально стоимости товаров, оплаченных продавцу и отгруженных покупателю. Поскольку МПЗ не попали в расходы при расчете единого налога, фирма имеет право принять НДС по ним к вычету, когда станет плательщиком налога п.

Ведь ресурсы теперь будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Такой вычет по НДС можно применить с первого квартала, в котором работа возобновляется на общем режиме письмо Минфина России от Принятый к вычету НДС фирма восстанавливает и учитывает в составе прочих расходов.

Читайте также:

  • Спецификация строительных материалов к договору поставки 2017
  • Возмещение из фсс на какие мероприятия
  • Написать завещание нотариусы сыктывкара
  • Тесты для операционистов банка с ответами бесплатно
  • Лишение прав в канаде правила
  • Ваз2110 в смоленске сбил пешехода 7декабря 2013
  • Сдать товар обратно в спортмастер